Daň z přidané hodnoty

poplatník:

• osoby, v jejichž prospěch se uskutečňuje zdanitelné plnění nebo dovoz zboží

• zahraniční provozovatel příležitostné autobusové přepravy v tuzemsku

plátce:

• fyzické a právnické osoby, které v tuzemsku podnikají nebo uskutečňují činnost vykazující všechny znaky podnikání, jejichž obrat za posledních 12 měsíců přesáhl 2 miliony Kč

předmět daně:

• zdanitelná plnění v tuzemsku

• dovoz zboží

• příležitostná autobusová přeprava v tuzemsku

zdanitelné plnění:

• dodání zboží a převod nemovitostí

• poskytování služeb

• použití zboží a služeb a vyřazení majetku pro osobní potřebu, pokud byl uplatněn odpočet

osoby mající zvláštní vztah k plátci:

• ekonomicky, personálně nebo jinak spojené s plátcem

• v pracovněprávním nebo jiném obdobném vztahu k plátci

• účastníci sdružení

Osvobození od daně

bez nároku na odpočet daně na vstupu:

• poštovní služby

• rozhlasové a televizní vysílání

• finanční činnosti

• pojišťovací činnosti

• převod a nájem staveb

• výchova a vzdělání

• zdravotnické služby a zboží

• sociální pomoc

s nárokem na odpočet daně na vstupu:

• vývoz zboží

• poskytování služeb do zahraničí (osobám, které nemají sídlo nebo trvalý pobyt v tuzemsku)

• mezinárodní přeprava zboží a pravidelná mezinárodní přeprava osob

Místo plnění

dodání zboží:

• místo zahájení přepravy

• místo, kde je zboží instalováno

• místo, kde se zboží nachází v době dodání (je-li dodáno bez přepravy)

převod nemovitostí:

• místo, kde se nemovitost nachází

poskytování služeb:

• místo skutečného poskytnutí

• sídlo poskytovatele

Sazby daně

základní 19%:

• zboží kromě výjimek

snížená 5%:

• služby kromě výjimek

příležitostná autobusová přeprava v tuzemsku:

• 50 Kč za přepravovanou osobu kromě řidiče a vedoucího zájezdu

Dovoz zboží

Základ daně = celní hodnota + clo + spotřební daň

Dodání zboží do jiného členského státu EU

• dodání zboží plátcem DPH z ČR registrovanému plátci DPH v jiném státě EU: osvobozené zdanitelné plnění s nárokem na odpočet DPH na vstupu, odběratel zdaní ve své zemi a uplatní odpočet DPH na vstupu (intrakomunitární plnění - souhrnné hlášení)

• dodání zboží plátcem DPH z ČR osobě, která není v jiném státě EU plátcem DPH: běžné zdanitelné plnění. Zboží je dodáváno za ceny s DPH na výstupu.

Zdaňovací období

kalendářní měsíc:

• povinně, pokud obrat za předchozí rok dosáhl 10 milionů Kč

• nepovinně, pokud obrat za předchozí rok přesáhl 2 miliony Kč a nedosáhl 10 milionů Kč

kalendářní čtvrtletí:

• pokud obrat za předchozí rok nedosáhl 10 milionů Kč

příklad:

Vypočti nárok na odpočet DPH u plátce, který se zabývá rehabilitačními úkony hrazenými zdravotní pojišťovnou a provozováním fitness centra.

tržby od pojišťovny	60.000,-
tržby z fitness	80.000,-	+ 5% DPH

nákupy

1) posilovací stroj pro fitness	30.000,-	+ 19% DPH
2) zdravotnický materiál pro rehabilitace	35.000,-	+ 5% DPH
3) vodné a stočné	6.000,-	+ 5% DPH
4) masážní přípravky pro obě činností	10.000,-	+ 19% DPH