Daňový systém ČR
• daň je povinná, nenávratná (odlišuje se daň od půjčky, kdy se majetek vrací zpět), zákonem určená platba do veřejného rozpočtu
• představuje zcizení části soukromého majetku - omezení svobody jednotlivce
• je to platby neúčelová (nikdo v okamžiku, kdy platí daň neví, co bude z těchto prostředků financováno) a neekvivalentní (to, jak se jednotlivec podílí na příjmech státního rozpočtu nemá žádný vztah k tomu, jaké statky bude spotřebovávat)
formy vybírání daně
• pouze peněžní forma
další význam daní
• daně jsou také nepřímý nástroj řízení
• potlačení škodlivých činností (daň z lihovin, tabákových výrobků)
• podpora určité činnosti - snížení DPH při recyklování papíru
• regulování hospodářských aktivit - zvýšením daní zbude podnikatelům méně peněz na investice, omezí se celková poptávka a hospodářský růst
• ochrana určitých odvětví - clo na dovoz výrobků
daně a jim podobné platby (clo, sociální zabezpečení) jsou založeny na principu solidarity (prospěch z nich má i ten, kdo platí nízké daně)
zásady daňové politiky
• přiměřená výše daně
• zdanění podle prospěchu (kdo má větší prospěch ze silnic, měl by platit větší daň)
• zdanění podle schopnosti platit (kdo má větší příjem, měl by platit víc, i když z toho nemá větší prospěch)
způsoby zdanění příjmů
• proporcionální zdanění: platí se stejné procenta bez ohledu na velikost (PO - 31%)
• progresivní zdanění: větší procenta z vyššího příjmu a menší z nižšího příjmu
(FO - 15%, 20%, 25%, 32%)
• degresivní zdanění: větší z vyššího, málo z nižšího
Daňová soustava ČR
zákony:
• zákon o soustavě daní a poplatků
• zákon o správě daní a poplatků
• zákony o jednotlivých daních
členění daní
daně přímé - jsou vázány na konkrétní fyzickou nebo právnickou osobu. Zdaňují její příjem nebo majetek
daně nepřímé - jsou vázány na jednotlivé druhy výrobků nebo služeb (dříve byly daně majetkové). Podíl nepřímých daní bude stále větší
Význam jednotlivých daní a jim podobných příjmů v ČR
Základní daňové pojmy
poplatník daně - PO, FO, která nese daňové břemeno
plátce daně - FO, PO, která je povinna daň vypočítat a odvést do veřejného rozpočtu pod svou majetkovou odpovědností
u přímých daní je často poplatník a plátce ta samá osoba
správce daně - je to příslušný finanční úřad, který kontroluje správnost výpočtu a odvádění daní a daň vymáhá. Při dovozu zboží je správcem daně příslušný úřad
předmět daně - u přímých daní je to příjem nebo majetek, který podléhá zdanění. U nepřímých daní jsou to výrobky nebo služby. Některý předmět daně může být od daně osvobozen (např.: vývoz zboží je osvobozen od DPH)
základ daně - je předmět daně vyjádřený v peněžních nebo naturálních jednotkách, z něhož se počítá daň
sazba daně - % daně ze základu daně
sleva na dani - částka nebo procentní podíl snižující základ daně v zákonem stanovených případech
zdaňovací období - období, za které je plátce daně povinen daň vypočítat a odvést. U přímých daní - buď kalendářní rok (FO, PO) nebo hospodářský rok (PO). U nepřímých daní - měsíc nebo čtvrtletí
Limit pro povinnou registraci
• neustále se snižuje
• obrat za zdanitelná plnění je limit 1 milionu Kč ročně
• zdanitelným plněním je také použití zboží a služeb vyřazení majetku pro osobní potřebu podnikatele, pokud byl uplatněn odpočet DPH
dílčí plnění - stále stejné částky
opakované plnění - stálá platba, ale různé částky (tarify)
Míra nároku na odpočet daně
podle použití přijatých zdanitelných plnění na plnění podléhající dani na výstupu
výstup:
• všechna plnění zdanitelná (žádné osvobození) - 100% odpočet
• všechna plnění osvobozená - 0% odpočet
• část zdanitelná a část osvobozená - krácení odpočtu koeficientem